Het gebruikelijk loon is het minimale salaris dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) moet ontvangen voor werkzaamheden binnen zijn of haar eigen BV. Deze regeling geldt voor iedereen die minimaal 5% van de aandelen bezit en werkzaamheden verricht voor de BV.
Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?
Het gebruikelijk loon moet minimaal gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:
- Het wettelijke normbedrag (in 2026 € 58.000 per jaar)
- Het loon van iemand met een vergelijkbare functie
- Het hoogste loon van andere werknemers binnen de BV of groep
Het normbedrag is dus een ondergrens, geen standaard. Als vergelijkbare functies een hoger salaris kennen, kan dat hogere bedrag leidend zijn.
Waarom bestaat deze regeling?
De gebruikelijk-loonregeling voorkomt dat een DGA zichzelf een laag salaris geeft en de winst vooral als dividend uitkeert.
Omdat loon en dividend verschillend worden belast, zorgt deze regeling ervoor dat een zakelijk salaris wordt aangehouden.
Hoe werkt het bij parttime werken (bijvoorbeeld 32 uur)?
Werkt een DGA niet fulltime, dan mag het gebruikelijk loon naar rato worden aangepast.
Bijvoorbeeld:
- Normbedrag 2026 (fulltime): € 58.000
- Werkweek: 32 uur (80% van fulltime)
- Mogelijk gebruikelijk loon: circa € 46.400
Wel geldt dat:
- De werkelijke werkzaamheden leidend zijn
- De parttime verhouding realistisch en verdedigbaar moet zijn
- Bij vergelijkbare functies ook naar parttime salarissen wordt gekeken
Het is dus belangrijk om vast te leggen hoeveel uur daadwerkelijk wordt gewerkt en welke taken daarbij horen.
Wanneer mag het gebruikelijk loon lager zijn?
In sommige situaties mag het gebruikelijk loon lager worden vastgesteld, bijvoorbeeld:
- Bij een startende BV
- Als de BV verlies maakt
- Wanneer aantoonbaar een lager marktloon gebruikelijk is
- Bij beperkte werkzaamheden (bijvoorbeeld enkele uren per week)
Een lager loon moet altijd goed onderbouwd worden.
Conclusie
De gebruikelijk-loonregeling is een belangrijk onderdeel van het fiscale kader voor DGA’s in Nederland. Met een normbedrag van € 58.000 in 2026 is een goede onderbouwing essentieel — zeker bij parttime werkzaamheden of een lager salaris.
Twijfelt u over het juiste gebruikelijk loon voor uw situatie? Laat dit jaarlijks beoordelen en zorg dat uw onderbouwing goed wordt vastgelegd.
Directeur
Erik van Engelen, RA
vanengelen@havensxm.com
+599 790 2833
Directeur
Erik Spek
spek@havensxm.com
+316 1091 7418
Contact
Locatie
Kaya Finlandia 41
Kralendijk, Bonaire
Bel, app of mail ons
Openingstijden
8:00 AM – 5:00 PM Maandag – Vrijdag